加拿大联邦政府2020新冠疫情税务福利简要解读

作者: 孙砚泓 John  注册会计师  (微信ID: yanhong_john_sun, Email: [email protected])

(2020年4月26日首发于Oakville地产投资微信群,后有更新)

针对加拿大2020年这场百年不遇的新冠疫情,联邦政府近期出台了一系列税收福利政策。这里把其中的主要项目作个简单汇总与介绍,并提供一些要点供大家参考:

第一项:有关报税与缴税截止日期的推延

  • 个人所得税:
    • 2019个人所得税申报截止日由2020年4月30日推延到6月1日。
    • 2019个人所得税缴款截止日4月30日被推延到9月1日,
    • 2019个人(自雇)所得税申报截止日仍然为6月15日。
  • 企业所得税:
    • 所有企业所得税申报截止日早于6月1日的均被推延到6月1日。
    • 所有企业所得税缴款截止日晚于3月18日但早于9月1日的均被推延到9月1日。
    • 大部分小公司2019年12月31日税务年度的缴税到期日都是3月31日,所以都被推延到9月1日,但有的到期日为2月29日,则不享受此延期政策。
  • 企业商品税(HST):所有企业HST申报截止日没有变化, 但是, 所有3月27日到5月末的HST 欠款缴款截止日均被推延到6月底。
  • 企业工资预提税等上交给税务局(CRA)的截止日期没有变化。

第二项:针对个人的加拿大紧急应对福利 (CERB: Canada Emergency Response Benefit)

  • 福利内容:每周$500元,可以长达16周。
  • 福利条件:2019年或者申请前12个月里有加元$5,000元以上的工作或自雇收入,由于疫情影响到工作或自雇收入,或在此期间满足失业救济的条件要求.同时申领补贴期间的任何连续14天内没有超过$1,000 以上的工资或自雇收入。
  • 申请时间:3月15日到10月3日之间有效。 最晚申请日期12月2日。
  • 申请方法:在税务局(CRA)注册账户中申请。申请程序极其简单,只需自己确认符合条件即可,不用提供任何额外材料。电话也可申请:1-833-966-2099。每四个星期申请一次,不会自动延长。一般不适用于大学生。
  • 福利申请将来会面临税务局的稽核,但只会要求返还不满足条件或者多领的福利,不会有罚款。

第三项:针对小企业的临时10%工资补贴(TWS: Temporary 10% Wage Subsidy)

  • 福利内容:公司从3月18日到6月19日所发工资的10%,但每个员工最高累计$1,375,全公司总额最高累计$25,000元。
  • 福利条件:只适用于加拿大私人公司(CCPC: Canadian Controlled Private Corporation), 要求在2020年3月18日在税务局(CRA)有工资账户。
  • 申请方法与时间:直接在向税务局(CRA)提交员工预提所得税时扣留。不可从养老金(CPP) 和就业保险金(EI)中扣留。如果到2020年底还未扣完,税务局(CRA)会在年度工资结算后发放或转作2021年预付款。
  • 福利申请将来会面临税务局的稽核,可能会有罚款。

第四项:针对小企业的加拿大紧急企业(信贷)账户 (CEBA: Canada Emergency Business Account)

  • 福利内容:企业可以从各自的开户行取得政府担保的多达$40,000元的无息贷款。如果到2022年12月31日前还清,可以豁免$10,000元。
  • 福利条件:2019年企业的工资发放额在$20,000 元到$1,500,000元之间。在开户行3月1日前就设有账户,且有90天以上良好信用纪录。企业承诺会持续营业且贷款会用于支付工资,地税,水电等固定性开支。后来,政府又放宽了条件,如果2019年工资额低于$20,000 元,但是有地税,水电费,房租等固定性开支的需要,也可以申请。
  • 申请方法与时间:现在就可以直接向开户行通过网上银行新设链接申请。一般一两周内有结果。

第五项:针对几乎所有企业的加拿大紧急工资补贴(CEWS: Canada Emergency Wage Subsidy)

  • 福利内容:简单地讲,就是给企业提供从3月15日到6月6日(后来又延期至8月29日),所发工资75%的补贴,但每个员工最高每周$847。具体计算上有些复杂的地方,例如关联员工(股东或股东亲属)可能应按疫情前的常规工资计算。另外,如果有员工因无工可做而企业坚持发工资,企业相应的养老金(CPP) 和就业保险金(EI)也会得到补贴。如果企业已经申请了针对小企业的临时10%工资补贴,相应金额要减去。最后,企业补贴总额无上限。
  • 福利条件:
    • 到原定的6月6日截至日,分三个期限,按照2020年3月到5月的企业营业收入影响进行判定:
      • 从3月15日到4月11日所发工资补贴,要求企业2020年3月份的收入比2019年3月或2020年1月与2月平均额下降了至少15%;
      • 从4月12日到5月9日所发工资补贴,要求企业4月份的收入比2019年4月或2020年1月与2月平均额下降了30%或以上;
      • 从5月10日到6月6日所发工资补贴,要求企业2020年5月份的收入比2019年5月或2020年1月与2月平均额下降了至少30%。
    • 相应地,最新延期至8月29日,则将根据企业随后月份的收入来判定。具体内容还有待公布。
    • 企业营业收入的确认可以是按应收(accrual)原则,也可以是用现金(cash)收到为准,但是确认方式一旦选用,不得中途改变。
    • 一旦企业某一个月满足条件,下个月自动满足条件。
    • 某个月条件满足后,即可申请相关4个星期的工资补贴:
  • 申请时间:4月27日到9月30日之间可以申请。
  • 申请方法:在税务局(CRA)企业注册账户(MyBusiness Account)中申请。可以由公司负责人或者授权的代理人申请。
  • 福利申请将来会面临税务局的稽核,可能会有严厉的罚款。

第六项:针对大学生的加拿大紧急学生福利 (CESB: Canada Emergency Student Benefit)

  • 福利内容:政府给每位符合条件的大学生5月份到8月份每月$1,250元的补贴。如果该学生有残障或身边有需照顾的家属(例如带小孩的),金额为每月$1,750元。
  • 福利条件:一般在校大学生,以及2020年九月即将入学的准大学生和刚毕业的大学生。具体细节有待公布。
  • 申请方法:5月15日开始可以申请了。可以在税务局(CRA)注册账户或打电话申请。申请程序十分简单,只要确认5月份到8月份期间因为疫情不能打常规的暑期工了
  • 目前此福利不适用于国际学生。

第七项:针对商业出租的加拿大紧急商业租金援助 (CECRA: Canada Emergency Commercial Rent Assistance)

  • 福利内容:从4月份到6月份,政府给满足条件的商业出租业主提供每月租金50%的可以豁免的贷款,实质上部分减免租客企业的租金负担。
  • 福利条件:要求租客是小企业,每月正常租金低于$50,000元。在4月份到6月份,该租客企业的营业收入降低了至少70%,而且出租业主同意租客企业只需支付正常情形下的25%的租金。
  • 申请方法:具体细节有待公布。应该是出租业主可以在税务局(CRA)企业注册账户(MyBusiness Account)中申请。申请程序不会太复杂。
  • 福利的实质是每月正常租金的50%由政府承担,然后租客企业与业主各自承担25%。

总结述评

要说明的是,上面大多针对企业的税收福利项目也适用于相关的非盈利组织。同时,上述所有相关的补贴都应该算作有关个人或企业的应纳税收入。

此外,联邦政府还有针对特殊人群,尤其是低收入人群和老年人等有一些其他的福利项目,还有一些对现有项目的改进细化,以及一些新项目还在酝酿之中。

总体上看, 这一系列的税收福利项目设计极其简洁,显示了制度安排上的诚信与高效。同时, 联邦政府中的各党派在此特殊时期能够暂时抛开分歧,省却各种繁文缛节。在极短的时间内, 提出了这些很有效的安排,值得称赞。希望这些项目能够帮助到最需要的人, 保持加拿大社会总体稳定, 平安地度过这一特殊时期。但愿疫情早日得以控制, 加拿大可以尽快恢复正常的生活秩序。

最后,上面的文字仅供参考,难免纰漏,欢迎指正。同时有些税收福利安排的具体细节还在制定过程中,一切以政府的最终法案文本为准。

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