加拿大慈善捐赠和政治捐款的税务效果剖析

作者: 孙砚泓 John  注册会计师  (微信ID: yanhong_john_sun, Email: [email protected])

(2021年8月13日首发于Oakville地产投资微信群)

因为2020年出现的疫情,大家的慈善捐赠比往年要多。不少朋友给医院捐了款,在和笔者在年度税表上报前进行的综合税务分析中,对捐款的税务效果有了更深入了解,觉得应该可以再多捐一点。其实慈善捐赠和政治捐款税务补贴是加拿大社会资源配置调节的重要工具,每个人都有使用的权力和些许义务。

下面首先对慈善捐赠和政治捐款的税务处理做个简要介绍。

加拿大慈善捐赠的税务处理:

在加拿大,个人或者其配偶名义下的慈善捐赠可以获得联邦税务补贴和省政府税务补贴。

  • 慈善捐赠的联邦税务补贴 (2020年):
    • 捐款金额 $0 到 $200部分, 补贴 15%,最多$30
    • 捐款金额 超过 $200部分,
      • 如果个人当年收入未达到最高所得税税率 (超过二十万),补贴 29%,
      • 如果个人当年收入达到最高所得税税率 (超过二十万),补贴 33%。
  • 慈善捐赠的省政府税务补贴 (2020):
    • 各省不同,最高的省份可以达到联邦税务补贴额的50%

举例说明,如果一位安省居民年收入为五万, 2020 年慈善捐款 $1,200, 那么他可以获得$320 的联邦税务补贴,和大约$120的省政府税务补贴。共计补贴$440, 为捐款金额的37%。最终个人付出金额为$760,是捐款金额的63%。

由于起初的$200捐款获得的补贴比较低,所以一般夫妻双方的慈善捐赠加总后在一个人的名下申报比较合适。同时,税法允许家庭把任何连续五年的捐款累计起来进行年度申报,得到的补贴或许会增加。

慈善捐赠的联邦和省政府税务为非现金方式,只能抵扣应付所得税税额。同时最高捐款额一般不得超过个人收入的75%。

捐款的对象一般必须是在加拿大税务局注册的慈善组织或者非盈利机构,能够出具捐赠收据,大多在加拿大境内。但是也有例外,比如境外的一些大学。目前,中国内地只看到北京大学和南京大学位列其中。

慈善捐赠的方式可以是货币,证券或者实物。非货币捐赠一般按市场价来算。另外,关于遗产捐赠,还有些特殊的处理政策,相对要复杂些。

加拿大政治捐款的税务处理

在加拿大,一个纳税个人或其配偶名义下的政治捐款,根据捐款接收方的政治层面不同,一般可以申报联邦补贴或者省府税务补贴。

  • 联邦政治捐款的税务补贴 (2020):
    • 捐款金额 $0 到 $400 部分, 补贴 75%,最多$300,个人实际支付只有四分之一,联邦政府实际负担四分之三
    • 捐款金额 $400 至 $750 部分,补贴 50%,最多$175
    • 捐款金额 $750 至 $1,275 部分,补贴 33.33%,最多 $175
    • 联邦政治捐款的最高累计补贴 $650
    • 联邦政治捐款的税务补贴为非现金方式,只能抵扣应付所得税税额
    • 联邦政府 2021年个人政治捐款限额 $1,650,这不是税法,而是联邦选举法规的限定
  • 省府政治捐款的税务补贴 (以安省2021年政策为例):
    • 捐款金额 $0 到 427部分, 补贴 75%,最多$320.25,个人实际支付只有四分之一,安省政府实际负担四分之三
    • 捐款金额 $427 至 $1,423部分,补贴 50%,最多$498
    • 捐款金额 $1,423 至 $3,238部分,补贴 33.33%,最多 $605
    • 安省政府政治捐款的最高累计补贴 $1,423.25
    • 安省政府政治捐款的税务补贴既能抵扣应付所得税税额,也可以是现金返还。
    • 安省政府 2021年个人政治捐款限额 $3,300,同样地,这不是税法,而是安省选举法规的限定。

以上税务补贴是针对每个人的,夫妻双方可以分开或者合起来申报税务补贴, 不管收据开给谁。但是一张收据不可以在两个人之间分,尽管可以在任何一个人名下申报。

税务效果评析

通过上面的介绍,可以看出,由于慈善捐赠和政治捐款的税务补贴,我们个人最终只是负担了其中的一部分,尤其是政治捐款,大头由政府来支付。它其实是一种社会资源调节机制。

关于慈善捐赠,相信每个人都有善心,都可以通过捐赠来引导政府的资助方向,支持自己所偏好的医院,科研机构,教会等,让我们的未来更加美好。

而关于政治捐款,由于每人的捐款额度限制,相关政治组织的经济来源需要大量的家庭与个人来参与,通过“政治捐款税务补贴”的渠道来获得政府与社会支持,这样可以摆脱对某些个人的操纵或依赖。如果我们都不做政治捐款,有利于我们的政党就会式微,而另外群体通过“政治捐款税务补贴“支持的政党就容易做大做强,那补贴之中其实有我们上交的税。

大家都说尽量不要讨论政治,但在现代社会生活方式下,政治对一个国家的运作效率还是影响最大的。它好像确实不适合在群里讨论,因为谁也很难说服谁。但是相信每个人心里都有一杆秤,通过政治捐款来影响相应的社会资源来分配,“默默地”支持自己认为值得支持的党派组织或个人,不仅是对自己权利的保障,也是有利于后代子孙的事情。不久的将来,我们会迎来一场场的联邦和省政府选举,那么我们个人所支持的政党或者候选人,只有通过获得相应的政治捐款,才能够拥有相应的资源来帮助他们在选举中获得进步或成功。

希望看了这些文字后,大家在力所能及的范围内,按照自己的想法和偏好,通过慈善捐赠或者政治捐款来引导加拿大国家的社会资源,更有效率地使用在我们认为正确的方向上。

最后, 上面的文字和观点仅供参考,难免纰漏或有失偏颇,欢迎大家指正。

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